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                案例講解:進口設備加安裝如何進行核ω 算!

                來源: 中華會計↓網校 編輯:fengjunyan 2020/08/13 15:39:19  字體:

                隨著科技的進步,人與人之間的距離越來越短,致使進出口行業也迅速的↑興起,使我們生活中可以解除到更多世界各地的新√鮮事物,也使世界的先進的科技設備紛紛ζ湧入到企業當中。那您知道如何進行進口設備加安裝核算嗎?下面中華會計網校-開放課堂就用一個案例給大家講解下吧!

                案例講解:

                公司已◤經與美國公司簽訂合同,合同條款約∞定:“進口設備2019年6月到工廠初步驗收,進口設★備安裝時間一個月,7月初安裝完畢投入使用。這批設備以美元計價,一共300萬美元,安裝費100萬元人☆民幣(含稅)。付款條款:進口設備付款:合同簽訂後一個月內支付設備■價款的40%,到貨初步驗收√後,一個月內支付設備價款的30%,美國公司提供總額發票;安裝完畢驗收當月支付設備價款的20%,尾款作為質保金驗收後2年支付。安裝費在設備安裝完畢驗收ㄨ當月一次性支付。付款前應↙有對應的發票。”

                2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司。假設:3月美元兌人民幣匯≡率6.38;【人民幣及時換美元直接◥支付,不開設美元賬戶】

                借:預付賬款 120*6.38=765.6萬元

                       貸: 銀行存款 765.6萬元

                假設⌒該筆進口設備關稅稅率10%,進口」增值稅 13%

                借:在建工程-進口設備 300*6.4*0.1=192萬元

                       貸:銀行存款 192萬元

                借:應交稅費-應交增值★稅(進口增◎值稅)(300*6.4+192)*0.13=274.56萬元

                       貸:銀行存款 274.56萬元

                進口增值稅海關交稅證明,需要到國稅局進行比對,比對完成以後才能抵扣,比對完成時將“進口增值稅”轉到“進項稅額”明細科目裏面。

                借:在建工程-進口設備 300*6.45=1935萬元

                       貸: 在建工程 -進口設備 120*(6.45-6.38)=8.4萬元

                               預付賬款  120*6.38= 765.6萬元

                               應付賬款  (300-120)*6.45=1161萬元     應付賬款剩㊣ 余300-120=180萬美元

                借:應付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元                          應付賬款剩余180-90=90萬美元

                       在建工程-進口設備 300*0.3*(6.5-6.45)=4.5萬元 ——匯兌損益

                       貸:銀行存款   300*0.3*6.5=585萬元

                7月初對方開⊙來安裝發票100萬元人民幣(含稅),該發票應該是增值稅專用發♀票,稅率應為9%。

                借:在建工程-進口設備 100 0000/1.09=917431.19

                       應交稅費-應交增♂值稅(進項稅額)917431.19*0.09=82568.81

                       貸:應付賬款 100 0000

                7月初安裝完畢投入使用,在@建工程轉固定資產

                借:固定資產-進口設備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

                        貸:在建工程-進口設備  919554.29

                7月支付安裝△費100萬元

                借:應付賬款100 0000

                        貸:銀行存款 100 0000

                7月支付進口300*20%=60萬美元,人民幣兌〓美元匯率 6.3    剩余30萬美元

                借:應付賬款  60*6.45*10000=387 0000

                       財務費用 -9 0000 (因為轉固了,所以匯兌損益不能再進入在建工程了)

                      貸:銀行存款 60*6.3=378 0000

                2年後支付剩々余30萬美元,人民幣兌美元匯率6.6

                借:應付賬款 30*6.45*10000=193 5000

                       財務費用  4 5000                                                          

                       貸:銀行存款30*6.6*10000=1980000

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